Taşıtlara Ait ÖTV Beyanı Elektronik Ortamda Olacak!
SİRKÜLER: 2011/4803.11.2011
Konu: Taşıtlara Ait ÖTV Beyanı Elektronik Ortamda Olacak!
22 no.lu ÖTV Tebliği ile 1 Aralık 2011 tarihinden itibaren 4760 sayılı ÖTV Kanununa ekli (II) sayılı listede yer alan kayıt ve tescile tabi araçlara ait ÖTV beyanları elektronik ortamda bildirilecek. Dileyen mükellefler bu tarihi beklemeden kullanıcı kodu parola ve şifrelerini temin ederek beyanlarını yapabilecekler.
Tebliğin tam metni ektedir.
Bilgilerinize Sunarız,
Saygılarımızla.
TR U S T
1 Kasım 2011 SALI
Resmî Gazete
Sayı : 28102
TEBLİĞ
Maliye Bakanlığından:
ÖZEL TÜKETİM VERGİSİGENEL TEBLİĞİ
(SERİ NO: 22)
4760 sayılıÖzel Tüketim Vergisi Kanununa1ekli (II) sayılılistede yer alan kayıt ve tescile tabi araçların vergilendirilmesine ilişkin aşağıdaki açıklamaların yapılmasıuygun görülmüştür.
A) TAŞITLARA AİT 2A NUMARALIÖTV BEYANNAMESİNİN ELEKTRONİK ORTAMDA VERİLMESİ
340 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinin2“Kapsam” başlıklı III üncü bölümünün (3/b) sırası ile 346 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinin3“Elektronik Ortamda Gönderilmesi Zorunlu Beyannameler” başlıklı 1 inci bölümünün (d) sırasındaki parantez içi hükümlerle, 2A numaralıözel tüketim vergisi beyannamesi, elektronik ortamda verilme mecburiyeti dışında tutulmuştur.
Vergi Usul Kanununun mükerrer 257 nci maddesinin verdiği yetkiye istinaden 2A numaralıÖTV beyannamesinin 1 Aralık 2011 tarihinden itibaren elektronik ortamda düzenlenerek verilmesi uygun görülmüştür. Buna göre 4760 sayılıÖzel Tüketim Vergisi Kanununa ekli (II) sayılılistede yer alan kayıt ve tescile tabi araçlara ait kağıtortamındaki 2A numaralıÖTV beyannameleri 1 Aralık 2011 tarihinden itibaren kabul edilmeyecek olup, bu tarihten itibaren kara, deniz ve hava taşıtlarıiçinüçfarklışekilde oluşturulan elektronik ortamdaki 2A numaralıÖTV beyannameleri düzenlenerek vergi dairelerine gönderilecektir. Ayrıca isteyen mükelleflerin 1 Kasım 2011 tarihinden itibaren elektronik ortamda 2A numaralıÖTV beyannamesi vermeleri de mümkün bulunmaktadır.
Motorlu araçticareti yapan mükelleflerin merkez veşubelerinde düzenledikleri 2A numaralıÖTV beyannamesini internet vergi dairesini kullanarak elektronik ortamda gönderebilmeleri için katma değer vergisi yönünden bağlıbulunduklarıvergi dairesine,örneği Tebliğekinde (EK:1) yer alan“2A NumaralıÖTV Beyannamesini Gönderme Talep Formu" ve ekini düzenleyerek müracaat etmeleri gerekmektedir. Mükellef veya kanuni temsilci tarafından imzalanacak formun, bunlar tarafından bizzat vergi dairesine teslim edilemeyecek olmasıhalinde, ilgili vergi dairesine verecekleri bir dilekçe ile kendilerine ait kullanıcıkodu, parola veşifreyi ihtiva eden zarfın vergi dairesince, noterde verilmişvekâletnameyle yetkili kıldıklarıkişiye verilmesini talep edebileceklerdir.
Mükelleflerin talebi halinde, merkez veşubelere işlem hacmi ile mütenasip olmaküzere birden fazla kullanıcıkodu, parola veşifre verilebilecektir.ÖTV 2A beyannamesinin elektronik ortamda gönderilebilmesi için merkez veşubelere ait kullanıcıkodu, parola veşifre ek talep formuörneği tebliğekinde (EK:2) yer almaktadır. Ayrıca motorlu araçticareti yapanların farklıyerlerdekişubelerinin, mükellefiyet kaydının (mükellefiyetsizşube kaydı dahil) bulunduğu yerdeki vergi dairesine başvurarak kullanıcıkodu, parola veşifre almalarıda mümkündür.
2A numaralıÖTV beyannamesini internet vergi dairesini kullanarak elektronik ortamda gönderebilmeleri için kullanıcı kodu, parola ve şifre talep eden mükelleflerin motorlu araç ticaretini faal olarak icra ettiği hususu vergi dairesince tespit edildikten sonra 2A numaralıÖTV beyannamesini elektronik ortamda göndermek için kullanıcı kodu, parola ve şifre aşağıda belirtildiği şekilde verilecektir.
2A NumaralıÖTV Beyannamesini Gönderme Talep Formu ve eki ile birlikte talepte bulunan mükelleflere vergi dairesince, müracaat anında sistemdenüretilecek kullanıcıkodu, parola veşifreyi ihtiva eden kapalıbir zarf verilecektir.Şifre zarfının mükellefe veya yetki verilen kişiye tesliminde; "........ Vergi Dairesinin ......... vergi kimlik numaralımükellefi .....................'ya beyannamelerini elektronik ortamda gönderebilmesi için kullanıcıkodu, parola veşifreyi ihtiva eden zarf, kapalıolarak teslim edilmiştir."şeklinde bir "Teslim Tutanağı" tanzim edilecek ve söz konusu tutanak mükellef veya noterde verilmişvekaletnameyle yetki verdiği kişi ile vergi dairesi müdürüveya müdür yardımcısıtarafından tarih konulmak suretiyle imzalanacaktır. Tanzim edilen teslim tutanağıile talep formu ve ekinin birerörneği mükellefin dosyasında muhafaza edilecektir.
Mükellefler kendilerine verilen kullanıcıkodu, parola veşifrenin kullanımından sorumludurlar. Bu nedenle kullanıcıkodu, parola veşifrelerini başka amaçlarla kullanamazlar, herhangi birüçüncükişiye açıklayamazlar ve kullanımına izin veremezler, işyerinin satışı, transferi ve işi bırakmadaüçüncükişilere devredemezler, kiralayamazlar ve satamazlar. Mükellefler kullanıcıkodu, parola veşifrenin yetkisiz kişilerce kullanıldığınıöğrendikleri anda (kullanıcıkodu, parola veşifrenin kaybedilmesi,çalınmasıvb. durumlar dahil) Gelirİdaresi Başkanlığının 444 0 435 telefon numarasındanÇağrıMerkezine veya ilgili vergi dairesine derhal bilgi vereceklerdir.
Elektronik ortamda yapılan işlemlerin tespit ve tevsikinde, Gelirİdaresi Başkanlığı/vergi dairesi kayıtlarıesas alınacaktır.
Mükellefler, 2A numaralıÖTV beyannamesini elektronik ortamda gönderebilmek için aldıklarıkullanıcıkodu, parola veşifreyi kullanarak Gelirİdaresi Başkanlığının www.gelirler.gov.tr adresindekiİnternet Vergi Dairesinde ilgili bölüme girişyapacaktır.İnternet vergi dairesi kullanılarak düzenlenen 2A numaralıÖTV beyannamelerinde vergi dairesi olarak, işlemin yapıldığıyerdeki (birden fazla vergi dairesi varsa motorlu taşıtlar vergisi ile görevli) vergi dairesi seçilecektir.
Elektronik ortamdaki 2A numaralıÖTV beyannamesinin:
-“AlışBilgileri”bölümündeki KDV matrahına, alışfaturasındaki (varsa alışfaturasında gösterilen iskontolardansonra)üzerinden KDV hesaplanan matrah tutarıyazılacaktır.ÖTV mükellefinin, alışfaturasıile aracıilk iktisap kapsamında teslimi tarihine kadar, aracısatın aldığıfirmanın kendisine iskonto yapmışolmasıhalinde; bu iskontoyailişkin belge tarihi, numarası, tutarıile bu iskontonun düşülmesinden sonra oluşan net alışbedeli de bu bölüme yazılacaktır.
-“Aracın Satın AlındığıSatıcının”bölümüne,ÖTV mükellefinin beyanda bulunduğu aracısatın aldığı(imalatçı, ithalatçı, distribütör veya yurt dışındaki satıcıgibi) kişi veya kuruluşa ait bilgiler yazılacaktır.
-“Aracın SatıldığıAlıcının”bölümüne ise beyanda bulunulan aracın ilk iktisap kapsamında teslim edildiği kişi veya kuruluşa ait bilgiler girilecektir. Ancak ilgili mevzuatında belirlenen belgelerin ibrazışartıyla istisna kapsamındaÖTV hesaplamaksızın yapılan teslimlere veya indirilecekÖTV’ye ilişkin tevsik edici belgelerin, beyannamenin verildiği gün vergi dairesine tevdi edilmesi zorunludur.
Öte yandan 2A numaralıÖTV beyannamesinin elektronik olarak gönderilmesi işlemini müteakiben, beyannamede gösterilenÖTV’nin aynıgün içerisinde vergi dairesine veya anlaşmalıbankalaraödenmesi gerekmektedir.
Mükellefin beyanıüzerine tarh ve tahakkuk ettirilereködenen vergi için, vergi makbuzunun yanısıra elektronik ortamda“ÖTVÖdeme Belgesi”oluşturulacaktır.ÖTV mükellefleri bu belgenin bir dökümünüalıp, kaşe tatbik ederek imzalayacak ve alıcılara verecektir. Gelirİdaresi Başkanlığının“www.gib.gov.tr”adresindekiİnternet Vergi Dairesi/Sorgulamalar/ÖTVÖdeme Belgesi bölümüne sözüedilen belgede yer alan doküman numarasıveya tahakkuk bilgileri ile girişyapılmak suretiyle, ilk iktisabıyapılan araçveödenenÖTV bilgilerinin sorgulanmasımümkündür.
ÖTV Kanununun 13 üncü maddesinin 3 numaralı fıkrası ile Kanuna ekli (II) sayılı listede yer alan taşıtlardan kayıt ve tescile tabi olanlar için kayıt ve tescile yetkili memurların, motorlu araç ticareti yapanların, icra memurları ile bu malların müzayede yoluyla satışını gerçekleştiren diğer kişi ve kuruluşların, ilk iktisapla ilgili işlemlerinin tamamlanmasından önce ÖTV'nin ödendiğini gösterir belgeyi aramak zorunda oldukları hükme bağlanmıştır. Bu nedenle sözüedilen araçların kayıt ve tescil işlemini yapan trafik, belediye ve liman sicil memurları, Ulaştırma Bakanlığısivil hava vasıtalarısicil memurları, Türk SilahlıKuvvetlerindeki kayıt ve tescil görevlileri kayıt ve tescil işlemindenönce yukarıda belirtildiğişekilde veya Gelirİdaresi Başkanlığından elektronik ortamda sorgulama yapmak zorundadırlar. Söz konusu taşıt araçlarının kullanılmaküzere ithalindeÖTV'nin ödendiğini gösteren gümrük makbuzunun aslının yanısıra gümrük idaresi veya noter tarafından onaylıörneğine göre de kayıt ve tescil işlemi yapılabilecektir.
Elektronik ortamda verilen 2A numaralıÖTV beyannamesinde gösterilen verginin aynıgün içerisindeödenmemesi halinde, süresindeödenmeyen vergi 6183 sayılıAmme Alacaklarının Tahsil UsulüHakkında Kanunun 51 inci maddesine göre hesaplanan gecikme zammıyla birlikte tahsil edilecektir.
Elektronik ortamda 2A numaralıÖTV beyannamesi veren mükelleflerin, beyannamede gösterilen vergi tutarıödensin veyaödenmesin, beyannameyi elektronik olarak düzeltmesi veya iptal etmesi mümkün değildir.İşlemin gerçekleşmemesi, işlemden vazgeçilmesi veya aracın iade edilmesi hallerinde düzeltme, 1 Seri No.luÖzel Tüketim Vergisi Genel Tebliğinin4(15.1.1.) bölümündeki açıklamalara göre yerine getirilecektir. Vergisi bu suretle düzeltilen araçların ilk iktisap kapsamında yeniden tesliminde elektronik ortamda beyanda bulunulabilecektir. Mükelleflerin beyanlarınıdüzeltme talepleri de verilen beyannameye göre yapılan işlemlerin yukarıda belirtildiğişekilde düzeltilmesi, daha sonra yeni beyanname verilmesi suretiyle gerçekleştirilecektir.
Müzayede yoluyla satışlarda, araçların tadilatında veya istisnadan yararlanmışolan araçların satın alınmasındaÖTV beyan edecek olan kişi veya kuruluşlardan sürekli katma değer vergisi mükellefiyeti bulunmayanlar, bu işlemleri için Gelirİdaresi Başkanlığının“www.gib.gov.tr”adresindeki Formlar ve Yayınlar/BeyannameÖrnek Formlarıbölümünde yer alan 2A numaralıÖTV beyannamesinin (A4) kağıdıboyutundakiçıktısınıdüzenleyerek ilgili vergi dairesine beyanda bulunup vergiödeyeceklerdir. Buşekildeödenen vergi için vergi makbuzunun yanısıra elektronik ortamda oluşturulanÖTVÖdeme Belgesinin birçıktısıvergi dairesince mükellefe verilecektir.
B) ARAÇVE SÜRÜCÜBİLGİSİSTEMİKAPSAMINDAÖTV BEYANI VEÖDENMESİ
Emniyet Genel Müdürlüğütarafından oluşturulan Araçve SürücüBilgi Sistemine (ASBİS) bilgi girişi yapılan araçların kayıt ve tescil işlemlerinin elektronik ortamda gerçekleştirilmesini teminen, Vergi Usul Kanununun mükerrer 257 nci maddesinin verdiği yetkiye istinaden aşağıdakişekilde işlem yapılmasıuygun görülmüştür.
Kara nakil araçlarının kayıt ve tescil işlemlerinin elektronik ortamda yapılması amacıyla, bu araçların üretici ve ithalatçıları tarafından imal veya ithal edilen araçların tesliminde, uygunluk belgesi bilgilerinin yanı sıra “ÖTV Kanunu Eki (II) Sayılı Listedeki Kara Taşıtlarıİçin İthalatçılar ve İmalatçılar Tarafından Düzenlenecek Bildirim Formu”na uygun olarak ASBİS sistemine bilgi girişi yapılacaktır. Söz konusu formun birörneği Gelirİdaresi Başkanlığının internet sayfasında“Formlar ve Yayınlar/ BeyannameÖrnek Formları”bölümünde yer almaktadır.İmalatçıveya ithalatçının teslim ettiği araçların iade edilmesi ve başkalarına satılması, bilgi girişinin değiştirilmesini veya yeniden bilgi girişi yapılmasınıgerektirmemektedir.
ASBİS’e bilgi girişi yapılan araçlarla ilgili olarakÖTV mükellefleri tarafından elektronik ortamda verilecek olan 2A numaralıÖTV beyannamesinin“Taşıtaİlişkin Bilgiler”başlıklıbölümündeki bilgiler, ilk iktisabıyapılan aracınşasi numarasıve motor seri numarasıgirildiğinde ASBİS’ten otomatik olarak ekrana gelecektir. Bu bilgiler, aracın ithalatçısıveya imalatçısıtarafından ASBİS’e girilen bilgilerden oluşmaktadır.ÖTV mükelleflerinin, bu bilgilerin doğruluğunu teyit etmeküzere“ASBİS kayıtlarındaki taşıta ait bu bilgilerin doğruluğunu onaylıyorum”seçeneğini işaretlemesi gerekmektedir.
Beyan edilenÖTV vergi dairesine veya bankayaödendiğinde,ödeme bilgisi ASBİS sisteminden sorgulanabilecektir. Bu nedenle 2A numaralıÖTV beyannamesi elektronik ortamda verilerekÖTV’si ödenen araçların tescilinde ayrıca“ÖTVÖdeme Belgesi”istenmeyecektir. Ancak satıcı, aracınÖTV’sinin ödendiğine ilişkin olaraködeme bilgisinin bir dökümünükaşe basıp imzalamak suretiyle onaylayıp alıcıya verecektir. BuşekildeÖTV beyan edilipödemesi yapılan araçların ASBİS sistemi kapsamında kayıt ve tescili yapılabilecektir.
ASBİS’e bilgi girişi yapılmayan veya bilgi girişi yapılmışolsa dahi mükellefçe bilgileri onaylanmayan, kayıt ve tescilöncesi yapılan tadilatlar ya da diğer sebeplerden dolayısisteme bilgi girişi yapılamayan araçlar için bu Tebliğin (A) Bölümündeki açıklamalara göre vergi beyan edilipödenecektir. Bu durumda elektronik ortamdaÖTV beyannamesi verilmesine rağmen ASBİS kapsamında kayıt ve tescil yapılamayacağıtabiidir.
C) 1 SERİNO.LUÖTV GENEL TEBLİĞİNDE YAPILAN DEĞİŞİKLİKLER
1 Seri No.luÖzel Tüketim Vergisi Genel Tebliğinin:
a) (12.2.1.) bölümünün dördüncüparagrafının ilk cümlesinden sonra gelen cümleler tebliğmetnindençıkarılmıştır.
b) (12.5.) bölümününüçüncüparagrafı;
“Bu Kanuna ekli (II) sayılılistede yer alan kayıt ve tescile tabi taşıtlardaÖTV’nin, beyannamenin verildiği gündeödenmesi gerekmektedir. AncakÖzel Tüketim Vergisi Kanununun 14üncümaddesinin 5 inci fıkrasının Bakanlığımıza verdiği yetkiye istinaden Tasfiye Hizmetleri Genel Müdürlüğütarafından satılan araçlara aitÖTV’nin, beyannamenin verildiği günütakip eden 15 inci günün akşamına kadarödenmesi uygun görülmüştür.”
şeklinde değiştirilmiş, dördüncüparagrafıtebliğmetnindençıkarılmıştır.
c) (15.1.1.1.) bölümünde yer alan;
“- Aracın ilk iktisabında beyan edilenÖTV’ye ilişkin“ÖTVÖdeme Belgesi”nin aslı,”ibaresi tebliğmetnindençıkarılmış,
“vergininödendiğinin kayıtlardan tespit edilmek”ibaresi“vergininödendiği sorgulanmak”şeklinde değiştirilmiştir.
d) (15.2.) bölümünde yer alan“(2A) numaralıÖTV beyannamesi”ibaresi“Gelirİdaresi Başkanlığının“www.gib.gov.tr”adresindeki Formlar ve Yayınlar/BeyannameÖrnek Formlarıbölümünde yer alan 2A numaralıÖTV beyannamesinin (A4) kağıdıboyutundakiçıktısı”olarak değiştirilmiştir.
e) (15.3.1.) bölümünün altıncıparagrafı;
“Buşekilde yapılacak indirimler, dönüşümüyapılan araçiçin verilecek 2A numaralıÖTV beyannamesinin“İndirilecekÖTV”satırına yazılmak suretiyle gerçekleştirilecektir. Beyannamenin verildiği vergi dairesi, indirim konusu yapılanÖTV’nin ödenipödenmediğinin sorgulamasınıyapacaktır.”
şeklinde değiştirilmiştir.
f) (15.3.2.) bölümünün ikinci paragrafında yer alan“(2A) numaralıÖTV beyannamesi”ibaresi“Gelirİdaresi Başkanlığının“www.gib.gov.tr”adresindeki Formlar ve Yayınlar/BeyannameÖrnek Formlarıbölümünde yer alan 2A numaralıÖTV beyannamesinin (A4) kağıdıboyutundakiçıktısı”olarak değiştirilmiştir.
Tebliğolunur.
————————————
1 12/6/2002 tarihli ve 24783 sayılıResmîGazete’de yayımlanmıştır.
2 30/9/2004 tarihli ve 25599 sayılıResmîGazete’de yayımlanmıştır.
3 3/3/2005 tarihli ve 25744 sayılıResmîGazete’de yayımlanmıştır.
430/7/2002 tarihli ve 24831 sayılıResmîGazete’de yayımlanmıştır.
EK: 1
2A Numaralı ÖTV Beyannamesini Gönderme Talep Formu
2A numaralı ÖTV beyannamemi internet vergi dairesini kullanarak elektronik ortamda göndermek istiyorum. Talebimin değerlendirilmesini ve tarafıma kullanıcı kodu, parola ve şifre verilmesini arz ederim.
MÜKELLEFİN KİMLİK/ADRES BİLGİLERİ (*)
Adı, Soyadı/Unvanı
Vergi Kimlik Numarası (**)
Ticaret Sicil Numarası
Doğum Yeri/Tüzel Kişilerde Kanuni Merkezi
Doğum Tarihi/Tüzel Kişilerde Kuruluş Tarihi
Adresi
Bağlı Bulunduğu Oda ve Sicil Numarası
Telefon Numarası
Faks Numarası
Elektronik Posta Adresi
Elektronik beyanname göndereceklerin dikkat etmesi gereken hususlar:
1. Beyannamelerin elektronik ortamda gönderilmesi ile ilgili kanuni düzenlemelerde yer alan usul ve esaslar doğrultusunda beyannamelerin elektronik ortamda gönderilmesi gerekmektedir.
2. Beyannamelerini kendileri gönderebilecek mükellefler kendilerine verilen kullanıcı kodu, parola ve şifrenin kullanımından sorumludurlar. Bu nedenle kullanıcı kodu, parola ve şifrelerini; başka amaçlarla kullanamazlar, herhangi bir üçüncü kişiye açıklayamazlar ve kullanımına izin veremezler, işyerinin satışı, transferi ve işi bırakmada üçüncü kişilere devredemezler, kiralayamazlar ve satamazlar.
3. Beyannamelerini kendileri gönderebilecek mükellefler kendilerine verilen kullanıcı kodu, parola ve şifrenin kullanımından sorumlu olduklarından kullanıcı kodu, parola ve şifrenin yetkisiz kişilerce kullanıldığını öğrendikleri anda (kullanıcı kodu, parola ve şifrenin kaybedilmesi, çalınması vb. durumlar dahil) Gelir İdaresi Başkanlığı 444 0 435 no.lu Çağrı Merkezine telefonla veya bağlı oldukları vergi dairesine dilekçe ile derhal bilgi vermeleri gerekmektedir. Söz konusu kişiler bildirim anına kadar yapılan işlemlerden ve taraflarına verilen kullanıcı kodu, parola ve şifrenin kullanımından bizzat sorumlu olacaklardır.
4.Elektronik ortamda yapılan işlemlerin tespit ve tevsikinde Gelirİdaresi Başkanlığı/vergi dairesi kayıtları esas alınacaktır.
5. Kullanıcı kodu, parola ve şifre kullanılarak elektronik ortamda gönderilen ve onaylanan beyanname/bildirimler mükelleflerce imzalanmış sayılacaktır.
Mükellef/Kanuni Temsilci
Adı - Soyadı
İmza
Tarih
------------------------------
(*)Adi ortaklık şeklindeki mükellefiyetlerde ortaklığa ait bilgiler yazılacaktır.
(**) T.C.vatandaşı olan gerçek kişilerde T.C.kimlik numarası, Yabancı kimlik numarası bulunan yabancı gerçek kişilerde yabancı kimlik numarası yazılacaktır.
EK:2
ÖTV 2A Beyannamesinin Elektronik Ortamda Gönderilebilmesiİçin
Merkez ve Şubelere ait Kullanıcı Kodu, Parola ve Şifre Ek Talep Formu
MERKEZ BİLGİLERİ
Adı soyadı/ Unvanı
Vergi Kimlik Numarası (*)
Bağlı Olduğu Vergi Dairesi Adı
ÖTV 2A Beyannamesi Verdiği Vergi Dairesinin Adı
Talep Edilen Kullanıcı Kodu, Parola ve Şifre Sayısı
ŞUBE BİLGİLERİ
Şubenin
Adı / Unvanı
Şubenin Adresi
Şubenin Bağlı Olduğu Vergi Dairesi
Şubenin ÖTV 2A Beyannamesi Verdiği Vergi Dairesinin Adı
Talep Edilen Kullanıcı Kodu, Parola ve Şifre Sayısı
Mükellef/Kanuni Temsilci
Adı - Soyadı
İmza
Tarih
------------------------------
(*) T.C.vatandaşı olan gerçek kişilerde T.C.kimlik numarası, Yabancı kimlik numarası bulunan yabancı gerçek kişilerde yabancı kimlik numarası yazılacaktır.