Sayı      :  2014/049

Konu    : TORBA KANUNDA KASA VE ORTAKLARDAN ALACAKLARA İLİŞKİN YER ALAN YENİ DÜZENLEMELER

2 Mayıs 2014 tarihinde TBMM'ye verilen bir kanun teklifiyle, başta vergi borçları olmak üzere, bazı kamu alacaklarının yeniden yapılandırılması önerilmiştir. Kanun 11.09.2014 tarihinde resmi gazetede yayımlanmış ve beklenen Kasa ve ortaklardan alacaklara ilişkin madde yürürlüğe girmiştir.

 

Kanunda kasa ve ortaklardan alacaklarla ilgili kayıt ve muhasebe düzeltmelerine ilişkin hükümler içermektedir. Söz konusu hükümler kasa fazlaları ile ortaklardan alacaklara ilişkin düzenlemelerle işletme kayıtlarının gerçek duruma uygun hale getirilmesi amaçlanmıştır. İlgili Düzeltmeler kapsamında beyan edilen rakamlarla ilgili inceleme ve tarhiyat yapılmayacaktır. 

1.Kasa Hesabının Düzeltilmesi

Kanunda, bilanço esasına göre defter tutan kurumlar vergisi mükelleflerinin, 31.12.2013 tarihi itibariyle düzenledikleri bilançolarında görülmekle birlikte işletmelerinde bulunmayan kasa mevcutlarını düzeltme olanağı getirilmesi önerilmektedir.

Bu düzenlemeye göre düzenleme kapsamına;

  • Mükellefler açısından bilanço esasına göre defter tutan kurumlar vergisi mükellefleri
  • Düzeltilecek kıymetler açısından kasa mevcudu,
  • Dönem açısından ise 31.12.2013 tarihi itibariyle düzenlenen bilançoda görülen ve gerçekte işletmelerinde bulunmayan tutar girmektedir.

yasaya göre, kayıtlarda yer aldığı halde işletmede mevcut olmayan kasa mevcudu;

  • Kanun'un yayımlandığı tarihi izleyen üçüncü ayın sonuna kadar vergi dairesine beyan edilerek düzeltilebilecek,
  • Beyan edilen tutar üzerinden % 3 oranında hesaplanarak vergi aynı süre içinde ödenecektir.

Kayıtlarda yer aldığı halde işletmede olmayan kasa mevcudunun düzeltilmesi kapsamında beyan edilen ve ödenen vergiler;

  • Gelir veya kurumlar vergisinden mahsup edilmeyecek,

Kurumlar vergisi matrahının tespitinde gider olarak dikkate alınmayacaktır.

2.Ortaklardan Alacaklar Hesabının Düzeltilmesi

Kanunla, bilanço esasına göre defter tutan kurumlar vergisi mükelleflerinin, 31.12.2013 tarihi itibariyle düzenledikleri bilançolarında görülmekle birlikte işletmelerinde bulunmayan ortaklardan alacaklar hesabını düzeltme olanağı getirilmesi önerilmektedir.
Yasaya göre düzenleme kapsamına;

  • Mükellefler açısından bilanço esasına göre defter tutan kurumlar vergisi mükellefleri
  • Düzeltilecek kıymetler açısından işletmenin esas faaliyet konusu dışındaki işlemleri dolayısıyla (ödünç verme ve benzer nedenlerle ortaya çıkan) ortaklarından alacaklı bulunduğu tutarlar ile ortaklara borçlu bulunduğu tutarlar arasındaki net alacak tutarı,
  • Dönem açısından ise 31.12.2013 tarihi itibariyle düzenlenecek bilançoda görülen net alacak tutarı girmektedir.

Tasarıda önerilen şekliyle, kapsama giren net alacak tutarı;

  • Kanun'un yayımlandığı tarihi izleyen üçüncü ayın sonuna kadar vergi dairesine beyan edilerek düzeltilebilecek,
  • Beyan edilen tutar üzerinden % 3 oranında hesaplanacak vergi aynı süre içinde ödenecektir.

Kapsama giren net alacak tutarının düzeltilmesi kapsamında beyan edilen ve ödenen vergiler;

  • Gelir veya kurumlar vergisinden mahsup edilmeyecek,
  • Kurumlar vergisi matrahının tespitinde dikkate alınmayacaktır.

 

Bilgilerinize sunarız,

Saygılarımızla